Thời điểm xuất hóa đơn GTGT

Câu hỏi: Công ty Tôi đã ký Hợp đồng dịch vụ vận chuyển hàng hóa với đối tác. Theo thỏa thuận tại Hợp đồng, bên sử dụng dịch vụ sẽ thanh toán trước cho Bên cung cấp dịch vụ tổng giá trị Hợp đồng ngay sau khi ký Hợp đồng 5 ngày và Bên đối tác đã thanh toán xong tiền dịch vụ. Còn 10 ngày nữa mới hoàn thành xong dịch vụ, nhưng Bên đối tác cứ yêu cầu Công ty Tôi phải xuất hóa đơn. Vì một số lý do nên hiện tại Công ty chưa xuất hóa đơn được. Góc luật cho Tôi hỏi, thời điểm công ty tôi phải xuất hóa đơn là thời điểm nào? Công ty chúng tôi có bị phạt nếu lập hóa đơn sai thời điểm không?

Trả lời:

Lời đầu tiên, Góc Luật Của Bạn gửi lời cảm ơn đến Quý khách hàng đã tin tưởng và gửi câu hỏi về cho chúng tôi. Câu hỏi của Quý khách hàng, Góc Luật trả lời như sau:

------------------------------------------------
Bài viết liên quan:
1. Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp
2. Quy chế cấp giấy phép nhập khẩu hàng hóa
--------------------------------------------

1.      Thời điểm lập hóa đơn:

Căn cứ điểm a, khoản 2, Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định ngày lập hóa đơn như sau:

Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp điện sinh hoạt, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình thực hiện chậm nhất không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua.

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

Ngày lập hóa đơn đối với việc bán dầu thô, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến và một số trường hợp đặc thù thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

2.      Chế tài xử lý trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm:

Căn cứ điểm a khoản 3 Điều 11 thông tư 10/2014/TT-BTC quy định như sau:

“a.1) Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.

a.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.”

             Mọi thắc mắc vui lòng liên hệ: 0909842156 - 0363815899
             Trân trọng!